2019-11-22
Образец заполнения декларации УСН 15% для ИП и ООО в 2019 году

Объективно. Как заполняется декларация по УСН «доходы минус расходы»? Руководство по заполнению декларации по усн.

Освежим наши знания законодательства и практический опыт в заполнении налоговых деклараций по упрощенке.

Сроки сдачи декларации

Декларация по УСН сдаётся один раз в год. Организации сдают декларацию за 2017 год до 2 апреля 2018 года включительно. В законе установлен срок 31 марта, но в текущем году он выпадает на субботу, а значит переносится на ближайший рабочий день. Индивидуальные предприниматели могут готовить декларацию немного дольше — до 3 мая включительно. Традиционный срок 30 апреля из-за праздничных дней сдвигается вперед.

Налогоплательщики, которые в квартале потеряли право на применение УСН на основании пункта 4 статьи 346.13 НК РФ, отчитываются не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом. Если превышение произошло в 4 квартале, то до 25 января подается декларация по УСН за 2017 год.

Как заполнить декларацию

Текущий порядок заполнения и форма декларации утверждены приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3 [email protected] . Напомним, денежные значения декларации заполняются в рублях целыми числами. Копейки округляются. Если ячейка не заполняется, то ставится прочерк. Сдаются только заполненные разделы отчета.

Титульный лист

Также, как и прежде, налогоплательщики заполняют титульный лист
, указывая в нем номер страницы, число листов в отчете и ключевые данные о предпринимателе или организации:

  • полное название;
  • ИНН/КПП;
  • код по ОКВЭД;
  • отчетный год;
  • код налоговой службы (берется на сайте ФНС);
  • код налогового периода: 34 для годовой отчетности, 50 при ликвидации, реорганизации или закрытии ИП, 95 при смене системы налогообложения, 96 при прекращении предпринимательской деятельности по УСН;
  • код места подачи: 120 по месту жительства ИП, 210 по месту нахождения компании, 215 по месту нахождения правопреемника компании;
  • код реорганизации: 1 преобразование, 2 слияние, 3 разделение, 5 присоединение, 6 разделение + присоединение, 0 ликвидация.

Налогоплательщики с режимом налогообложения “доходы” заполняют разделы 1.1 и 2.1 декларации. Организации и ИП с режимом “доходы минус расходы” заполняют разделы 1.2, 2.2.

Дополнительно, если организация или ИП получали субсидии или целевое финансирование или вели благотворительную деятельность (п.п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ), заполняется раздел 3. Субсидии автономным учреждениям не включаются. Если вы платите торговый сбор, придется также заполнить раздел 2.1.2.

Данные для заполнения раздела 2 берутся из Книги учета Доходов и Расходов (утверждена Приказом Минфина РФ от 22 октября 2012 г. N 135н).

Сначала стоит заполнить раздел 2, потому что показатели нужны для Раздела 1.

Раздел 1.1

По кодам строк 010, 030, 060, 090
указываются коды ОКТМО. Если он не менялся, то заполняем только 010 строку. В остальных — прочерки. Коды ОКТМО для ИП указываются по месту регистрации, для организаций — по месту нахождения.

В строку 020
вносим итоговое значение — результат вычитания строк 130
и 140
из раздела 2.1.1. Если вы платите торговый сбор, то из этого результата нужно вычесть также показатели строки 160
раздела 2.1.2. В строке 020
указываем только положительные значения платежа.

В строке 040
фиксируется итоговое значение — результат вычитания из строки 131
строк 141
и 020
. Если вы платите торговый сбор, из этого результата нужно вычесть показатель строки 161
из раздела 2.1.2. В этой строке также надо записывать значения, если они больше нуля. Отрицательные значения фиксируем в строке 050
.

В строку 070
вносим результат вычислений по строкам: 132-142-020-040+050
. Если вы платите торговый сбор, вычтите также значение строки 161
из раздела 2.1.2. Результат вписывается в эту строку только при положительном значении, отрицательный результат отражается в строке 080
.

В строке 100
отражается положительное значение результата сложного вычитания: (133-143
) из раздела 2.1.1 минус (020-040+050-070+080
) из раздела 1.1 110
. Если вы платите торговый сбор, то вычитаем также значение строки 163
из раздела 2.1.2.

В итоге строки 100
и 110
показывают сумму налога за год: в 110 строке — положительное значение, в 110 — отрицательное, которое нужно будет возмещать из бюджета. В конце листа ставим дату составления документа и подпись ответственного лица.

Раздел 2.1

Наверху листа вносим ИНН и КПП, указываем еще порядковый номер листа. В строку 102
заносится код о наличии сотрудников: 1 если есть и 2 если нет. В строки 110-113
вносим доходы по нарастанию за каждый период — три месяца, полгода, девять месяцев и год.

В строки 120-123
вносим ставку налога, которая использовалась в каждом периоде. В строки 130-133
вносим расчет налога за каждый из периодов. Для этого умножаем доход из строк 110-113
на ставку из строк 120-123
и деленим на 100.

В строки 140-143
вносим размер вычета, к которому относятся фиксированные платежи ИП за себя и взносы за сотрудников.

Раздел 1.2

Наверху листа вносим ИНН и КПП, порядковый номер листа. В строки 010
, 030
, 06
0 и 090
вносим код ОКТМО. Обязательно заполняем только строку 010
, в остальных строчках данные нужны, если в течение отчетного года менялся адрес деятельности.

В строку 020
нужно перенести результат из строки 270
раздела 2.2. Для строки 040
значение определяется путем вычитания строк 271-020
050
.

Значение для строки 070
находим по формуле: 272-020-040+050
. Если результат отрицательный, вносим его в строку 080
. Значение для строки 100
ищем так: 273-020-040+050-070+080
. Если результат отрицательный, вносим его в строку 110
.

Строка 120
заполняется, если результат строки 280
больше чем 273
. Формула для расчета следующая: 280-020-040+050-070+080
. Если результат меньше нуля, вносим его в строку 110
.

В итоге в строке 100
мы видим сумму налога к доплате. В строке 110
— налог к возврату из бюджета, или эту сумму можно включить в убытки на следующий год.

Раздел 2.2

Наверху листа вносим ИНН и КПП, указываем еще порядковый номер листа. По кодам строк 210
, 211
, 212
, 213
указываются суммы доходов нарастающим итогом. По кодам строк 220
, 221
, 222
, 223
— суммы расходов нарастающим итогом.

В 230
строке указывается сумма убытка в прошлые годы. По кодам строк 240
, 241
, 242
, 243
считается налоговая база — разницы между соответствующими строками доходов и расходов. Если сумма положительная, то пишем сюда. Если меньше нуля, то увеличиваем убыток и заполняем строки 251-253
.

По кодам строк 260, 261, 262, 263
указывается налоговая ставка, действовавшая в этом квартале. По кодам строк 270, 271, 272, 273
рассчитывается налог: произведение налоговой базы на ставку. В строке 280
считается 1% от дохода — минимальный налог.

В графе 1
указываются коды средств целевого назначения (приложение 5 к порядку заполнения декларации). В графах 2
и 5
указывается дата поступления средств на счета или в кассу налогоплательщика либо дата получения имущества (работ, услуг) и срок использования этого средства.

В графах 3
и 6
— размер средств, срок использования которых в прошлом году не истек, и неиспользованных средств без срока использования (из графы 6 раздела 3 прошлой декларации).

В графах 4
и 7
указываются суммы использованные по назначению в течение установленного срока и суммы, использованные не по назначению или не использованные в срок.

В строке “Итого” указываются итоговые значения по графам.

Графы 2
и 5
заполняют благотворительные организации (Федеральный закон 135-ФЗ от 11.08.1995 г), некоммерческие организации при получении целевого финансирования и целевых поступлений со сроком использования, коммерческие организации при поступлении целевого финансирования со сроком использования (согласно п1 ст 251 НК РФ).

Доходы, указанные в графе 7
, включайте в состав внереализационных доходов в момент, когда вы использовали их не по назначению. Это увеличит налоговую базу.

Способы сдачи декларации

Сдать декларацию можно в в электронном виде по ТКС, лично или через представителя в бумажном виде с двухмерным штрихкодом. Или отправить по почте ценным письмом с описью вложения. У Почты России появился сервис , с помощью которого можно сделать опись вложения и много других полезных вещей.

Сдавайте декларации в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь легко вести учет, начислять зарплату, автоматически формировать отчетность и отправлять ее онлайн. Первые 30 дней бесплатны для всех новых пользователей.

Для автоматического расчета и формирования декларации по УСН за 2018 и 2019 год в форматах PDF и Excel вы можете воспользоваться онлайн-сервисом непосредственно на нашем сайте.

Примечание
: форма налоговой декларации (при отчете за 2018 год), порядок ее заполнения и формат сдачи в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3 [email protected]

Бесплатная консультация по налогам

Образцы заполнения декларации

Декларация УСН «доходы минус расходы» (образец заполнения).

Сроки сдачи декларации на УСН

Декларация на УСН предоставляется раз в год – после каждого налогового периода. Поквартальная отчетность на УСН не предусмотрена, однако ежеквартально необходимо не забывать уплачивать авансовые платежи .

Крайний срок сдачи декларации по УСН за 2018 год в 2019 году:

  • для индивидуальных предпринимателей – 30 апреля 2019 года.
  • для организаций – 1 апреля 2019 года.

Примечание
: крайний срок сдачи декларации по УСН для организаций в 2019 году перенесен на 1 апреля, так как 31 марта выпадает на выходной день – воскресенье.

Крайний срок сдачи декларации по УСН за 2019 год в 2020 году:

  • для индивидуальных предпринимателей – 30 апреля 2020 года.
  • для организаций – 31 марта 2020 года.

Обратите внимание
, что в случае закрытия ИП или ликвидации организации декларацию необходимо сдать в срок до 25 числа месяца, следующего за тем, в котором была прекращена деятельность (согласно уведомлению, поданному в налоговый орган).

Бесплатная консультация по налогам ИП

Штрафы за несвоевременную сдачу декларации УСН

За несвоевременную сдачу декларации по УСН предусмотрены следующие штрафы:

  • если налог УСН был уплачен – 1 000 рублей
    ;
  • если налог УСН не был уплачен – 5% суммы налога
    , подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей
    .

Инструкция по заполнению декларации

Официальную инструкцию по заполнению декларации УСН вы можете скачать по этой ссылке .

Основные правила заполнения декларации

1. При заполнении декларации УСН требуется указывать суммы авансовых платежей (налога) УСН, которые вы должны были бы заплатить правильно (т.е. в теории), а не те, что вы уплатили или не уплатили на самом деле. В ситуации со страховыми взносами наоборот – указываются только реально оплаченные суммы. Штрафы и пени в декларации не отражаются.

2. В декларации предусмотрены отдельные разделы для УСН 6% и УСН 15% (раздел 1 и раздел 2). Плательщики УСН «доходы» заполняют титульный лист, раздел 1.1, раздел 2.1.1, раздел 2.1.2 (при уплате торгового сбора), раздел 3. Плательщики УСН «доходы минус расходы» заполняют титульный лист, раздел 1.2, раздел 2.2, раздел 3.

3. Раздел 3 заполняется, только если ИП или ООО получали имущество, работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (полный список приведен в Приложении № 5 официальной инструкции к декларации УСН).

4. Удобнее заполнять сначала второй раздел, а только потом первый.

5. Все суммы указываются в целых рублях по правилам округления.

6. Все показатели записываются, начиная с первой (левой) ячейки, однако если какие-либо ячейки справа остались незаполненными – в них ставятся прочерки.

7. Если сумма равна нулю или данные для заполнения поля отсутствуют, в каждой его ячейке ставится прочерк.

8. Все страницы необходимо пронумеровать.

9. Распечатываются только листы, которые относятся к вашему виду деятельности (УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы»). Т.е. пустые страницы сдавать не нужно.

10. Подпись и дата подписания в разделе 1.1 (для УСН «Доходы») или в разделе 1.2 (для УСН «Доходы минус расходы») должны совпадать с данными указанными на титульном листе.

11. Печать обязательно проставляется только организациями, которые с ней работают. При этом оттиск ставится только на титульном листе на месте подписи.

12. Сшивать или скреплять декларацию не нужно (главное не портить бумажный носитель, т.е. подойдут скрепки, но степлером и т.п. лучше не пользоваться).

Титульный лист

Поле «ИНН
». ИП и организации указывают ИНН, в соответствии с полученным свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. У организаций ИНН состоит из 10 цифр, поэтому при заполнении необходимо в 2-х последних ячейках поставить прочерки (например, «5004002010—»).

Поле «КПП
». Заполняют только организации.

Поле «Номер корректировки
». Ставится: «0—» (если за налоговый период декларация сдается первый раз), «1—» (если это первое исправление), «2—» (если второе) и т.д.

Поле «Налоговый период (код)
». Указывается код налогового периода, за который сдается декларация:

  • «34» – если декларация сдается по итогам календарного года;
  • «50» – при закрытии ИП или (реорганизации) ликвидации организации;
  • «95» – в связи с переходом на другой режим налогообложения;
  • «96» – при прекращении деятельности УСН.

Поле «Отчетный год
». В этом поле записывается год (налоговый период), за который предоставляется декларация. Т.е. если вы ее сдаете в 2019 году за 2018 год, то необходимо писать 2018 год.

Поле «Представляется в налоговый орган (код)
». Узнать код ИФНС можно на . Также ИП могут найти этот код в уведомлении о постановке на учет в налоговом органе, а организации в уведомлении о постановке на учет российской организации.

Поле «по месту нахождения (учета) (код)
». ИП пишут «120», организации «210».

Поле «Налогоплательщик
». Индивидуальный предприниматель пишет полностью фамилию, имя, отчество. Организации пишут свое полное наименование.

Поле «Код вида экономической деятельности по ОКВЭД
». Укажите любой код из осуществляемых вами видов деятельности УСН. Найти этот код можно в выписке из ЕГРИП (ЕГРЮЛ) или новом классификаторе ОКВЭД .

Обратите внимание
, при подаче декларации УСН за 2018 год данный код нужно указывать в соответствии с новой редакцией ОКВЭД. Перевести код из старой редакции в новую можно с помощью нашего сервиса по соответствию кодов ОКВЭД .

Поле «Форма реорганизации, ликвидация (код)
» и поле «ИНН/КПП реорганизованной организации
». Данные поля заполняют только организации в случае их реорганизации или ликвидации.

Поле «Номер контактного телефона
». Указывается в любом формате.

Поле «На страницах
». Обычно декларация состоит из трех страниц, поэтому в нем необходимо писать «3—».

Поле «с приложением подтверждающих документов или их копий
». Здесь ставится количество листов у документов, которые прилагаются к декларации (например, доверенность представителя). Если таких документов нет, то поставьте прочерки.

Блок «Доверенность и полнота сведений, указанных в настоящей декларации
».

В первом поле необходимо указывать: «1» (если декларацию подписал ИП или руководитель организации), «2» (если подписал представитель налогоплательщика).

В остальных полях этого блока:

  • Если декларацию сдает ИП, то ему необходимо поставить только подпись и дату подписания декларации.
  • Если декларацию представляет организация, то необходимо указать: фамилию, имя, отчество руководителя в поле «Фамилия, имя, отчество полностью» и поставить подпись и дату подписания декларации.
  • Если декларацию сдает представитель, то нужно указать: фамилию, имя, отчество представителя налогоплательщика в поле «Фамилия, имя, отчество полностью», поставить подпись, дату подписания декларации и указать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя.

Раздел 2.1.1 (для налогоплательщиков на УСН «Доходы»)

Строка «102»
. Укажите «1» (если ИП или ООО в истекшем году производили выплаты физическим лицам, т.е. были наемные работники) или «2» (если ИП в истекшем году работал один).

Строки 110 – 113. Указывается сумма доходов нарастающим итогом:

Строка «110»

Строка «111»

Строка «112»

Строка «113»

Строки 120 – 123. Указывается налоговая ставка (с 2016 года может быть снижена регионами до 1%):

Строка «120»
. Укажите налоговую ставку за первый квартал.

Строка «121»
. Укажите налоговую ставку за полугодие.

Строка «122»
. Укажите налоговую ставку за 9 месяцев.

Строка «123»
. Укажите налоговую ставку за год.

Строки 130 – 133. Рассчитывается и указывается произведение суммы дохода и ставки налога за соответствующий период:

Строка «130»
строка 110 x строку 120 / 100
.

Строка «131»
строка 111 x строку 121 / 100
.

Строка «132»
строка 112 x строку 122 / 100
.

Строка «133»
строка 113 x строку 123 / 100
.

Строка 140 – 143. Указываются нарастающим итогом суммы налоговых вычетов, уменьшающие рассчитанные выше авансовые платежи и налог.

Строка «140»

Строка «141»

Строка «142»

Строка «143»
. Укажите сумму налогового вычета за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).

Обратите внимание
, если вы производили выплаты физическим лицам (в строке 102 указали «1»), то по закону вы не можете уменьшить авансовые платежи и налог УСН более чем наполовину. Поэтому в данном случае вам придется проследить за тем, чтобы:

  • строка 140
    не была больше строки 130 / 2
    ;
  • строка 141
    не была больше строки 131 / 2
    ;
  • строка 142
    не была больше строки 132 / 2
    ;
  • строка 143
    не была больше строки 133 / 2
    .

ИП не производившие выплаты физическим лицам (в строке 102 указали «2») могут уменьшить авансовые платежи и налог полностью. Поэтому строки 140 – 143 могут быть равны (но не превышать) строкам 130 – 133 соответственно (если хватит суммы вычета).

Раздел 2.1.2 (для налогоплательщиков на УСН «Доходы», уплачивающих торговый сбор)

ИП и организациям, которые являются плательщиками торгового сбора, помимо раздела 2.1.1 придется дополнительно заполнить и данный раздел 2.1.2. Заметьте, что он состоит из двух листов, причем первый его лист заполняется практически идентично разделу 2.1.1.

Первый лист раздела 2.1.2

Строки 110 – 113. Указывается сумма доходов нарастающим итогом от вида деятельности УСН, в отношении которого установлен торговый сбор
. Если вы занимаетесь только торговой деятельностью, то продублируйте доходы, указанные в разделе 2.1.1.

Строка «110»
. Укажите сумму доходов за первый квартал.

Строка «111»
. Укажите сумму доходов за полугодие (сумма за первый и второй квартал).

Строка «112»
. Укажите сумму доходов за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал).

Строка «113»
. Укажите сумму доходов за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).

Строки 130 – 133. Рассчитывается и указывается произведение суммы дохода и ставки налога из раздела 2.1.1 за соответствующий период.

Строка «130»
. Рассчитайте и укажите авансовый платеж за первый квартал: строка 110 x строку 120 раздела 2.1.1 / 100
.

Строка «131»
. Рассчитайте и укажите авансовый платеж за полугодие: строка 111 x строку 121 раздела 2.1.1 / 100
.

Строка «132»
. Рассчитайте и укажите авансовый платеж за 9 месяцев: строка 112 x строку 122 раздела 2.1.1 / 100
.

Строка «133»
. Рассчитайте и укажите налог за год: строка 113 x строку 123 раздела 2.1.1 / 100
.

Строки 140 – 143. Указываются нарастающим итогом суммы налоговых вычетов, уменьшающие рассчитанные выше авансовые платежи и налог.

Строка «140»
. Укажите сумму налогового вычета за первый квартал.

Строка «141»
. Укажите сумму налогового вычета за полугодие (сумма за первый и второй квартал).

Строка «142»
. Укажите сумму налогового вычета за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал).

Строка «143»
. Укажите сумму налогового вычета за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).

Обратите внимание, если вы производили выплаты физическим лицам (в строке 102 указали «1»), то по закону вы не можете уменьшить авансовые платежи и налог УСН более чем наполовину. Поэтому в данном случае вам придется проследить за тем, чтобы:

  • строка 140 не была больше строки 130 / 2;
  • строка 141 не была больше строки 131 / 2;
  • строка 142 не была больше строки 132 / 2;
  • строка 143 не была больше строки 133 / 2.

ИП не производившие выплаты физическим лицам (в строке 102 указали «2») могут уменьшить авансовые платежи и налог полностью. Поэтому строки 140 – 143 могут быть равны (но не превышать) строкам 130 –133 соответственно (если хватит суммы вычета).

Второй лист раздела 2.1.2

Строки 150 – 153. Указываются нарастающим итогом суммы фактически уплаченного торгового сбора за соответствующий период.

Строка «150»
. Укажите сумму торгового сбора, уплаченную за первый квартал (сумма за первый и второй квартал).

Строка «151»
. Укажите сумму торгового сбора, уплаченную за полугодие (сумма за первый, второй и третий квартал).

Строка «152»
. Укажите сумму торгового сбора, уплаченную за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал).

Строка «153»
. Укажите сумму торгового сбора, уплаченную за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).

Строки 160 – 163. Указываются суммы уплаченного торгового сбора, уменьшающие рассчитанные выше авансовые платежи и налог.

Строка «160»
строки 130
(данного раздела) – строки 140
строки 150
строки 130
(из раздела 2.1.1) – строки 140
строки 130
(данного раздела) – строки 140
строку 150
.

Строка «161»
. Проверьте справедливо ли условие: результат строки 131
(данного раздела) – строки 141
(данного раздела) должен быть меньше строки 151
, а также должен быть меньше или равен результату строки 131
(из раздела 2.1.1) – строки 141
(из раздела 2.1.1). Если условие справедливо, то укажите результат строки 131
(данного раздела) – строки 141
(данного раздела), в противном случае просто укажите строку 151
.

Строка «162»
. Проверьте справедливо ли условие: результат строки 132
(данного раздела) – строки 142
(данного раздела) должен быть меньше строки 152
, а также должен быть меньше или равен результату строки 132
(из раздела 2.1.1) – строки 142
(из раздела 2.1.1). Если условие справедливо, то укажите результат строки 132
(данного раздела) – строки 142
(данного раздела), в противном случае просто укажите строку 152
.

Строка «163»
. Проверьте справедливо ли условие: результат строки 133
(данного раздела) – строки 143
(данного раздела) должен быть меньше строки 153
, а также должен быть меньше или равен результату строки 133
(из раздела 2.1.1) – строки 143
(из раздела 2.1.1). Если условие справедливо, то укажите результат строки 133
(данного раздела) – строки 143
(данного раздела), в противном случае просто укажите строку 153
.

Раздел 1.1 (для налогоплательщиков на УСН «Доходы»)

Строка «010»
, строка «030»
, строка «060»
, строка «090»
. В данных строках указывается код ОКТМО места жительства ИП или места нахождения (юридического адреса) ООО. При этом в обязательном порядке должна быть заполнена только строка 010. Строки 030, 060 и 090 заполняются, если в течение года предприниматель менял свое место жительство либо организация меняла свое местонахождение. В противном случае в них ставятся прочерки.

Строка «020»
. Если вы не плательщик торгового сбора, то просто рассчитайте по формуле строка 130
строка 140
и если результат получился больше нуля, то укажите эту сумму.

строка 130
(из раздела 2.1.1) – строка 140
(из раздела 2.1.1) – строка 160
(из раздела 2.1.2) и если результат получился больше нуля, то укажите эту сумму.

Строка «040»
строка 131
строка 141
строка 020

Если вы уплачиваете торговый сбор, то рассчитайте по формуле строка 131
(из раздела 2.1.1) – строка 141
(из раздела 2.1.1) – строка 161
(из раздела 2.1.2) – строка 020
и если результат получился больше нуля, то укажите эту сумму. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 050.

Строка «050»

Строка «070»
. Если вы не плательщик торгового сбора, то рассчитайте по формуле строка 132
строка 142
строка 020
строка 040
+ строка 050

Если вы уплачиваете торговый сбор, то рассчитайте по формуле строка 132
(из раздела 2.1.1) – строка 142
(из раздела 2.1.1) – строка 162
(из раздела 2.1.2) – строка 020
строка 040
+ строка 050
и если результат получился больше нуля, то укажите эту сумму. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 080.

Строка «080»

Строка «100»
. Если вы не плательщик торгового сбора, то рассчитайте по формуле строка 133
строка 143
строка 020
строка 040
+ строка 050
строка 070
+ строка 080

Если вы уплачиваете торговый сбор, то рассчитайте по формуле строка 133
(из раздела 2.1.1) – строка 143
(из раздела 2.1.1) – строка 163
(из раздела 2.1.2) – строка 020
строка 040
+ строка 050
строка 070
+ строка 080
и если результат получился больше нуля, то укажите эту сумму. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 110.

Строка «110»

Раздел 2.2 (для налогоплательщиков УСН «Доходы минус расходы»)

Строки 210 – 213. Указывается сумма доходов нарастающим итогом:

Строка «210»
. Укажите сумму доходов за первый квартал.

Строка «211»
. Укажите сумму доходов за полугодие (сумма за первый и второй квартал).

Строка «212»
. Укажите сумму доходов за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал).

Строка «213»
. Укажите сумму доходов за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).

Строки 220 – 223. Указывается сумма расходов нарастающим итогом (здесь также можно включить разницу между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, уплаченную в предыдущие годы):

Строка «220»
. Укажите сумму расходов за первый квартал.

Строка «221»
. Укажите сумму расходов за полугодие (сумма за первый и второй квартал).

Строка «222»
. Укажите сумму расходов за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал).

Строка «223»
. Укажите сумму расходов за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).

Строка «230»
. Если у вас был убыток за предыдущие годы, то укажите сюда сумму, на которую вы желаете уменьшить налоговую базу. При этом приведенные выше доходы должны превышать расходы по итогам отчетного года.

Строка 240 – 243. Рассчитывается и указывается налоговая база (т.е. разница между доходами и расходами за соответствующий период):

Строка «240»
. Рассчитайте по формуле строка 210 –строка 220
и укажите сумму налоговой базы за первый квартал. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 250.

Строка «241»
. Рассчитайте по формуле строка 211 –строка 221
и укажите сумму налоговой базы за полугодие. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 251.

Строка «242»
. Рассчитайте по формуле строка 212 – строка 222
и укажите сумму налоговой базы за 9 месяцев. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 252.

Строка «243»
. Рассчитайте по формуле строка 213 – строка 223 – строка 230
и укажите сумму налоговой базы за год. При нулевом значении
данной строки ставится «0». При отрицательном значении
в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 252.

Строки 250 – 253. Указываются суммы убытков, если какие-либо из строк 240 – 243 оказались отрицательными:

Строка «250»
. Заполняется значением строки 240 (без знака минус), если оно получилось отрицательным.

Строка «251»
. Заполняется значением строки 241 (без знака минус), если оно получилось отрицательным.

Строка «252»
. Заполняется значением строки 242 (без знака минус), если оно получилось отрицательным.

Строка «253»
. Заполняется значением строки 243 (без знака минус), если оно получилось отрицательным.

Строки 260 – 263
. Укажите построчно ставку налога по отчетному (налоговому) периоду, действующую в вашем регионе (субъекты РФ имеют право устанавливать ставку от 5% до 15%). В большинстве субъектов используется ставка 15%.

Строки 270 – 273. Рассчитывается и указывается произведение налоговой базы за соответствующий период и ставки налога. Если в строках 240 –243 прочерки, то в соответствующих им строках 270 – 273 тоже нужно поставить прочерки.

Строка «270»
. Рассчитайте по формуле строка 240 x строку 260: 100
и укажите авансовый платеж за первый квартал.

Строка «271»
. Рассчитайте по формуле строка 241 x строку 261: 100
и укажите авансовый платеж за полугодие.

Строка «272»
. Рассчитайте по формуле строка 242 x строку 262: 100
и укажите авансовый платеж за 9 месяцев.

Строка «273»
. Рассчитайте по формуле строка 243 x строку 263: 100
и укажите налог за год.

Строка «280»
. Рассчитайте по формуле строка 213 x 1 / 100
и укажите минимальный налог.

Обратите внимание
, что строку 280 нужно заполнить, даже если по итогам года вы не обязаны уплачивать минимальный налог.

Раздел 1.2 (для налогоплательщиков УСН «Доходы минус расходы»)

Строка «010»
, строка «030»
, строка «060»
, строка «090»
. В данных строках указывается код ОКТМО места жительства ИП или места нахождения (юридического адреса) ООО. При этом в обязательном порядке должна быть заполнена только строка 110. Строки 030, 060 и 090 заполняются, если в течение года предприниматель менял свое место жительство либо организация меняла свое местонахождение. В противном случае в них ставятся прочерки.

Если код ОКТМО состоит из 8 знаков, то три свободные ячейки справа заполняются прочерками (например, «12345678—»). Код по ОКТМО вы можете узнать при помощи .

Строка «020»
. Укажите значение из строки 270
.

Строка «040»
. Рассчитайте по формуле строка 271 – строка 020
и укажите сумму авансового платежа за полугодие. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 050.

Строка «050»
. Заполняется значением из предыдущей строки 040, если значение в ней получилось меньше нуля, иначе ставятся прочерки.

Строка «070»
. Рассчитайте по формуле строка 272 – строка 020 – строка 040 + строка 050
и укажите сумму авансового платежа за 9 месяцев. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 080.

Строка «080»
. Заполняется значением из предыдущей строки 070, если значение в ней получилось меньше нуля, иначе ставятся прочерки.

Строка «100»
. Рассчитайте по формуле строка 273 – строка 020 – строка 040 + строка 050 – строка 070 + строка 080
и укажите сумму налога за год. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 110.

Строка «110»
. Заполняется значением из предыдущей строки 100, если значение в ней получилось меньше нуля, иначе ставятся прочерки.

Строка «120»
. Заполняется, если значение строки 280 получилось больше значения строки 273. Рассчитывается по формуле строка 280 – строка 020 – строка 040 + строка 050 – строка 070 + строка 080
. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 110. Это значит, что в счет минимального налога вы засчитываете уплаченные авансовые платежи (необходимо предоставить в ИФНС в произвольной форме заявление о зачете, к которому приложить копии документов подтверждающих оплату авансовых платежей).

Раздел 3

Данный раздел является справочным и введен с 2015 года в новой декларации УСН.

Налогоплательщикам, которые не получали имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (пункты 1 и 2 статьи 251 НК РФ) раздел 3 заполнять не нужно.

Куда подавать декларацию УСН

Декларация подается в налоговую инспекцию:

  • ИП – по месту своего жительства;
  • ООО – по месту своего нахождения (юридическому адресу главного офиса).

Адрес и контактные данные вашей ИФНС, можно узнать при помощи этого сервиса .

Способы подачи декларации УСН

Декларацию на УСН можно подать тремя способами:

  1. В бумажной форме (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. Один экземпляр останется в налоговой, а второй (с необходимой пометкой) отдадут обратно. Эта бумага будет служить подтверждением того, что вы сдали декларацию.
  2. По почте регистрируемым отправлением с описью вложения. В этом случае, должна остаться опись вложения (с указанием отсылаемой декларации) и квитанция, число в которой будет считаться датой сдачи декларации.
  3. В электронном виде по интернету (по договору через одного из операторов электронного документооборота или сервиса на сайте ФНС).

Примечание
: для подачи декларации через представителя
– ИП необходимо оформить нотариальную доверенность, а организациям выписать доверенность в простой письменной форме (с подписью руководителя и печатью).

Обратите внимание
, при подаче декларации в бумажной форме некоторые ИФНС могут потребовать:

  • приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
  • напечатать на декларации специальный штрих-код, который будет дублировать информацию, содержащуюся в декларации.

Такие требования не основаны на НК РФ, но на практике их невыполнение может привести к неудачной попытке сдачи декларации.

Нулевая декларация УСН

Чтобы заполнить нулевую декларацию на УСН «доходы» нужно:

  1. Титульный лист заполнить обычным способом.
  2. В разделе 1.1 заполнить строки 010, 030, 060, 090 (см. инструкцию выше).
  3. В разделе 2.1.1 заполнить строку 102.

Чтобы заполнить нулевую декларацию на УСН «доходы минус расходы» нужно.

Если вы перешли с общей системы налогообложения на упрощенную, то значительно упростили себе жизнь. Теперь можно отчитываться по УСН перед налоговой один раз в год, сдав соответствующую декларацию. В статье расскажем обо всех нюансах заполнения декларации по УСН, а также когда и как нужно отчитываться перед ФНС на «упрощенке».

Скачать примеры документов:

Кто и когда должен отчитываться по УСН

По УСН необходимо отчитываться один раз в год, по окончании налогового периода. Напомним, что налоговый период по упрощенному налогу – календарный год (ст. 346.19 НК). Сроки отчета различаются в зависимости от того, за организацию вы подаете декларацию или за ИП (ст. 346.23 НК). Для ИП крайний срок – 30 апреля следующего за отчетным года, для организации – 31 марта.

Важно!
Если 31 марта или 30 апреля попадает на выходной, последним днем сдачи будет ближайший рабочий день

Отдельно обсудим сроки для налогоплательщиков, которые прекратили деятельность или потеряли право на упрощенку.

Прекращение деятельности
. Если вы решили прекратить деятельность, подайте декларацию по УСН не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором вы прекратили деятельность (п. 2 ст. 346.23 НК). Заполнение декларации УСН при закрытии ИП в 2018 году будет производиться в том же порядке.

Куда и как сдавать декларацию

Декларация по УСН сдается в ИФНС. Если вы бухгалтер в организации, отчитывайтесь в налоговую инспекцию по месту нахождения головной компании. Это же правило действует для организаций, в которых есть обособленные подразделения.

ИП отчитываются по месту жительства независимо от того, где ведут бизнес.

Декларацию можно сдавать на бумаге или в электронном виде. Способы сдачи приведены в таблице.

По какой форме отчитываться по УСН

Форму декларации по УСН приведена в приказе ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3 [email protected] Если налоговики не внесут поправки, заполняться декларация по УСН за 2018 год будет уже по новой форме. Порядок заполнения декларации утвержден тем же приказом ФНС.

Инструкция по заполнению УСН декларации следующая. В декларации по УСН титульный лист и шесть разделов. Кто что должен заполнять, смотрите в таблице.

Какие разделы заполнять в декларации по УСН

Раздел

Что указывать

Кто должен заполнять
Титульный лист Реквизиты организации, ИФНС и т.п. Все налогоплательщики
Раздел 1.1 Рассчитываете сумму авансовых платежей и налога к уплате при УСН «доходы»
Раздел 1.2 Рассчитываете сумму авансовых платежей и налога к уплате при УСН «доходы минус расходы»
Раздел 2.1.1 Рассчитываете налог и вычеты при УСН «доходы» Упрощенцы с объектом «доходы»
Раздел 2.1.2 Рассчитываете налог и вычеты с учетом торгового сбора при УСН «доходы» Упрощенцы с объектом «доходы», кто платит торговый сбор
Раздел 2.2 Рассчитываете налог и минимальный налог при УСН «доходы минус расходы» Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы»
Раздел 3 Отразите целевые поступления, которые получали или использовали в текущем году Некоммерческие организации, которые получали целевые поступления

Какие требования предъявляют налоговики декларации по УСН

Вы можете заполнять декларации либо вручную, либо на компьютере. Требования приведены в таблице.

Требования к заполнению декларации УСН

Общее требование для всех: если показателя нет — ставьте прочерки, поля заполняйте слева направо с левой ячейки. Если справа остались пустые клетки, также ставьте прочерки.

Как заполнить титульный лист

На титульном листе укажите ваши данные и реквизиты налоговой инспекции. Как заполнить отдельные поля, см. в таблице.

Как заполнить титульный лист

Поле

Что указать

ИНН Поставьте присвоенный вам идентификационный номер налогоплательщика
КПП Организации указывают КПП, предприниматели ставят прочерки
Номер корректировки 000 – в исходной декларации; порядковый номер (001, 002,…) – в уточненной
Налоговый период (код)

34 – в годовой декларации,

50 – при ликвидации или реорганизации компании;

95 – при переходе на другой режим;

96 – при прекращении предпринимательской деятельности

Отчетный год Год, за который отчитываетесь, например, 2018
Код налогового органа Номер налоговой инспекции, например, 7736
Код по месту нахождения

210 – если отчитываетесь за организацию;

120 – если сдаете декларацию за предпринимателя

ОКВЭД Код основного вида деятельности
Форма реорганизации или ликвидации Поставьте код из приложения 3 к приказу ФНС № ММВ-7-3 [email protected] , если заполняете декларацию при реорганизации или ликвидации компании. В остальных случаях поле не заполняйте
ИНН/КПП реорганизованной организации Поставьте ИНН/КПП реорганизованной компании, если заполняете декларацию при реорганизации. В противном случае поле не заполняйте

Кроме того, укажите на титульном листе название организации или ФИО предпринимателя. Запишите номер телефона и ФИО лица, кто будет подписывать декларацию.

Как заполнить декларацию по УСН «доходы»

Если вы применяете УСН «доходы», заполняйте декларацию в таком порядке. Вначале титульный лист, затем внесите показатели в раздел 2.1.1. Потом заполните раздел 2.1.2, если платили в текущем году торговый сбор. Если не платили, раздел 2.1.2 не заполняйте.

Затем приступите к разделу 1.1.

Если получали целевые поступления, последним заполните раздел 3.

Раздел 2.1.1
. Как определить показатели раздела 2.1.1 – см. в таблице.

Показатель

Что записать

Строка 102 «Признак налогоплательщика»

1 – если вы отчитываетесь за организацию или за предпринимателя, у которого есть работники;

2 – если вы отчитываетесь за предпринимателя без работников

Строки 110 – 113 Доходы Укажите доходы за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Возьмите данные из книги учета
Строки 120 – 123 Ставка налога Укажите ставку налога 6% или пониженную
Строки 130 – 133 Авансовые платежи и налог за год Умножьте доходы на ставку, полученный результат запишите
Строки 140 – 143 Вычеты

Укажите суммы взносов и больничных пособий, на которые вы вправе снизить налог по УСН. Не забудьте, что работодатели могут уменьшать налог не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК).

Расчет декларации по УСН «доходы» за 2018 год для ИП без работников проводится так. Записываете в строки 140 – 143 все уплаченные взносы, поскольку ИП без работников вправе уменьшать налог на все взносы без ограничений

Раздел 2.1.2 заполняете, только если платили торговый сбор. Инструкция в таблице ниже.

Показатель

Что записать

Строки 110 – 113 Доходы Укажите доходы от деятельности, по которой платите торговый сбор
Строки 130 – 133 Авансовые платежи и годовой налог Рассчитайте налог с доходов, которые указали в строках 110 – 113
Строки 140 – 143 Уплаченные взносы и выданные пособия Укажите перечисленные взносы и пособия, на которые можете уменьшить налог
Строки 150 – 153 Уплаченный торговый сбор Запишите общие суммы перечисленного торгового сбора
Строки 160 – 163 Торговый сбор, на который вы уменьшаете налог

Рассчитайте сумму сбора, которая уменьшит налог.

Если начисленный налог (стр. 130 – 133) за минусом уплаченных взносов и пособий (стр. 140 – 143) больше или равен уплаченному торговому сбору, укажите всю сумму уплаченного сбора.

Если начисленный налог (стр. 130 – 133) за минусом уплаченных взносов и пособий (стр. 140 – 143) меньше торгового сбора, укажите разницу между начисленным налогом и вычетами из строк 140 – 143

В разделе 1.1 рассчитайте сумму авансовых платежей или годового налога к уплате. Подробности о том, как заполнить, смотрите в таблице.

Показатель

Что записать

Авансовый платеж к доплате укажите в строке 040. В строке 050 тогда поставьте прочерк.

Авансовый платеж к доплате укажите в строке 070. В строке 080 – прочерк. Если за 9 месяцев аванс к уменьшению, запишите его в строке 080, а в строке 090 поставьте прочерк
Строки 100 и 110 – налог за год

Налог к доплате запишите в строке 100, в строке 110 – прочерк.

Если налог к уменьшению, значение поставьте в строке 110, а в строке 100 прочерк

Пример заполнения декларации по УСН с объектом «доходы»

Организация применяет УСН с объектом доходы. Ставка налога по УСН – 6%. Торговый сбор компания не платит. Больничные в течение года не выдавала.

Показатели работы организации за 2018 год

I квартал 100 000 6000 5 000

(6000 – 6000 х 50%)

Полугодие 500 000 30 000 12 000

(30 000 – 12 000 – 3000)

9 месяцев 800 000 48 000 18 000

(48 000 – 18 000 – 3000 – 12 000)

2018 год 1 500 000 90 000 35 000

(90 000 – 35 000 – 3000 – 12 000 – 15 000)

Как заполнить декларацию при УСН «доходы минус расходы»

Если ваш объект «доходы минус расходы», вначале заполните титульный лист, затем раздел 2.2 и раздел 1.2. Раздел 3 нужен, если получали целевые поступления.

В разделе 2.2 вы рассчитываете упрощенный и минимальный налог за год. Напомним, что вы обязаны платить минимальный налог в размере 1% с доходов по итогам налогового периода, если этот налог получился больше налога по обычной ставке (п. 6 ст. 346.18 НК).

Инструкция по строкам раздела 2.2 в таблице далее.

Показатель

Что записать

Строки 210 – 213 Учитываемые доходы Укажите доходы за I квартал, полугодие, 9 месяцев и весь год. Показатели возьмите из Книги учета
Строки 220 – 223 Расходы Запишите расходы за все периоды из Книги учета
Строка 230 Убыток Поставьте сумму убытка за прошлые периоды, на которую вы хотите уменьшить налог за текущий год (п. 7 ст. 346.18 НК)
Строка 240 – 243 Налоговая база Рассчитайте налоговую базу как разницу между доходами, расходами и прошлым убытком
Строки 250 – 253 Убыток Если доходы оказались меньше расходов, в строках 240 – 243 поставьте прочерки. А сумму убытков за текущий год без знака минус запишите в строках 250 – 253
Строки 260 – 263 Ставка налога Укажите ставку, по которой считаете налог
Строки 270 – 273 Суммы налога Рассчитайте авансовые платежи за периоды и налог за год
Строка 280 Минимальный налог Умножьте доходы за год на 1%. Полученный результат – минимальный налог

В разделе 2.1 вычислите сумму налога к уплате. Инструкция в таблице.

Показатель

Что записать

Строки 010, 030, 060 и 090 – ОКТМО Запишите код ОКТМО в строке 010. Строки 030, 060 и 090 заполните, только если меняли местонахождение в течение года
Строка 020 – авансовый платеж за I квартал Укажите начисленную сумму авансового платежа
Строки 040 и 050 – авансовый платеж за полугодие

Авансовый платеж к доплате укажите в строке 040. В строке 050 поставьте прочерк.

Если за полугодие аванс к уменьшению, запишите его в строке 050, а в строке 040 будет прочерк

Строки 070 и 080 – авансовый платеж за 9 месяцев

Авансовый платеж к доплате укажите в строке 070. В строке 080 – прочерк.

Если за 9 месяцев аванс к уменьшению, запишите его в строке 080, а в строке 090 поставьте прочерк

Строки 100, 110 и 120– налог за год

Ситуация 1

За год вышел налог к доплате по обычной ставке.

Укажите сумму к доплате в строке 100, в строках 110 и 120 будут прочерки.

Ситуация 2

За год вышел налог по обычной ставке, но к уменьшению.

Укажите сумму к уменьшению в строке 110, в строках 100 и 120 поставьте прочерки.

Ситуация 3

За год минимальный налог к доплате.

Сумму к доплате запишите в строке 120, в строках 100 и 110 – прочерки.

Ситуация 4

За год вышел минимальный налог, но к уменьшению. В строке 110 укажите сумму к уменьшению, в строках 100 и 120 – прочерки.

Пример заполнения декларации по УСН с объектом «доходы минус расходы»

Организация применяет УСН с объектом доходы минус расходы. Ставка налога – 10%. Сумма прошлогодних убытков – 100 000 руб. Показатели доходов и расходов и расчет налога в таблице далее.

Показатели за 2018 год

I квартал 500 000 300 000

[(500 000 – 300 000) х 10%]

20 000 Полугодие 800 000 700 000

[(800 000 – 700 000) х 10%]

(10 000 – 20 000)

9 месяцев 1 500 000 1 100 000

[(1500 000 – 1100 000) х 10%]

(40 000 – 10 000)

2018 год 2 300 000 1 400 000

[(2300 000 – 1400 000 – 100 000) х 10%]

— Минимальный налог

(2 300 000 х 1%)

(230 000 – 40 000)

Ниже приведена заполненная декларация для этой компании.

Как заполнить раздел 3 декларации по УСН

Раздел 3 заполняют «упрощенцы» независимо от выбранного объекта налогообложения, если получали целевые поступления. По каждому поступлению заполните отдельную строку. Инструкция – в таблице.

Показатель

Что записать

Графа 1 – код вида поступления Запишите код из приложения 5 к Порядку заполнения
Графа 2 – дата поступления Укажите, когда получили денежные средства
Графа 5 – срок использования Поставьте, до какого срока вы обязаны использовать средства по назначению. Если срок не установили, графу не заполняйте
Графа 3 – сумма поступления Укажите поступившую сумму или стоимость полученного имущества
Графа 6 – сумма неиспользованных средств Укажите сумму прошлогодних неиспользованных средств, срок которых не истек
Графа 4 – использованная сумма Укажите сумму, которую использовали не по назначению
Графа 7 – сумма, использованная не по назначению Запишите, сколько вы потратили не по назначению. Эту сумму вы должны были включить во внереализационный доход

Три месяца бухгалтерского, кадрового учета и юридического сопровождения БЕСПЛАТНО. Торопитесь , предложение ограничено.

В данной статье мы с разберемся с вопросами, которые чаще всего вызывает Инструкция по заполнению Раздела 3 Декларации УСН. Напомним, что в нем указывают операции по получению и расходованию средств целевого финансирования.

Раздел 3 Декларации УСН заполняют некоммерческие организации. Коммерческие организации заполняют этот раздел только в случае получения ими целевых средств. Если НКО осуществляла коммерческую деятельность, то кроме Раздела 3 нужно заполнить остальные разделы декларации (в зависимости от выбранной системы налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы»).

Декларация по УСН для организаций и ИП есть в программе БухСофт. Отчет всегда на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Раздел 3 программа заполнит автоматически. Вам останется лишь скачать и распечатать документ. Перед отправкой в налоговую инспекцию декларация тестируется всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Заполнить декларацию по УСН онлайн

Также воспользуйтесь образцами заполнения декларации по «упрощенке» с объектами «доходы» и «доходы минус расходы»:

Инструкция по заполнению Раздела 3 Декларации УСН, прописанная в Порядке заполнения Декларации очень лаконична, и часто вызывает у бухгалтеров больше вопросов, чем ответов. Попробуем разобраться с некоторыми из них. Особое внимание уделим вопросам, поступающим от ТСЖ, ЖКХ, СНТ и других организаций работающих с населением, т.к. именно от этой части наших пользователей поступает больше всего вопросов.

Нужно ли заполнять столбцы «Дата поступления» и «Срок использования» целевых средств?

Столбцы «Дата поступления» и «Срок использования» не обязательны для заполнения. В соответствии с Порядком заполнения декларации , их заполняют только:

  • благотворительные организации, образованные в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»;
  • некоммерческие организации при получении целевых средств, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования;
  • коммерческие организации, получившие средства целевого финансирования согласно пункту 1 статьи 251 Кодекса, по которым установлен срок использования.

ТСЖ, ЖКХ, СНТ и прочим организациям, которые постоянно получают средства от населения, добавлять отдельную строку под каждое поступление не нужно! Поступления текущего года группируются по коду поступления и добавляются одной строкой. Отдельная строка добавляется для остатков сумм целевых взносов неизрасходованных с прошлого года.

Раздел 3 Декларации УСН нужно заполнять кассовым методом или методом начисления?

Среди бухгалтеров вопрос является дискуссионным. Действительно, удобнее всего Раздел 3 заполнять по данным счета 86 «Целевое финансирование». Более того, это единственный вариант при котором Декларация и Форма-6 Бухгалтерского баланса сойдутся. На счете 86 бухгалтера большинства некоммерческих организаций отражают не только поступившие взносы, но и начисленные, а значит, заполнение Декларации кассовым методом приведет к неизбежным расхождениям с данными баланса, что может повлечь вопросы со стороны ФНС.

Для налоговых инспекторов, к которым мы и некоторые наши пользователи обращались за разъяснениями, вопрос дискуссионным не являлся. По мнению сотрудников ФНС Раздел 3 нужно заполнять кассовым методом по сумме фактически поступивших взносов. Раздел справочный, заполняется так же, как и вся Декларация УСН кассовым методом, в нем отражаются суммы, не подлежащие обложению единым налогом.

В Порядке заполнения Раздела 3 также прописано: «9.1. Раздел 3 заполняют налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 251 Кодекса (далее — целевые средства).Исходя из видов полученных налогоплательщиком целевых средств налогоплательщик выбирает соответствующие им наименования и коды, приведенные в Приложении N 5 к настоящему Порядку, и переносит в графу 1 Раздела 3.» Если у налоговой возникнут вопросы о причинах расхождения Раздела 3 Декларации УСН и Формы 6 баланса нужно предоставить пояснения о том, что расхождения равны сумме начисленных, но не полученных организацией целевых взносов. Как правило, такая сумма учтена по Дебету счета 76 «Расчеты с участниками НКО».

По просьбам пользователей в программе Бухсофт Упрощенная система автоматизированы оба способа заполнения декларации. Вариантом по умолчанию является кассовый метод.

Нужно ли ТСЖ, ЖКХ, СНТ в Раздел 3 включать средства, собранные с населения на оплату коммунальных услуг?

В Раздел 3 Декларации УСН нужно включать только те средства целевого финансирования, которые поименованы в п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ. Средства, собранные от населения по коммунальным платежам и перечисленные ресурсоснабжающим организациям в ст.251 НК РФ не указаны, соответствующего кода учета для этих средств в Разделе 3 не предусмотрено. К целевому финансированию они не относятся и учитываются обособленно на отдельных счетах учета. В отношении начисления и перечисления коммунальных платежей ТСЖ, ЖКХ и тому подобные организации, как правило, выступают как посредники. Учет и отражение в отчетности этих сумм зависят от Устава НКО и договоров с собственниками помещений и ресурсными организациями.

Какие виды поступлений по целевому финансированию нужно показывать в Разделе 3 Декларации УСН ТСЖ, ЖКХ?

В ст. 251 НК РФ для ТСЖ, ЖКХ, СНТ предусмотрены следующие направления получения средств целевого финансирования:

Обратите внимание: если ваша организация является получателем средств на долевое финансирование капитального ремонта общего имущества, выделяемого Фондом содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства в соответствии с Федеральным Законом № 185-ФЗ , показывать такие средства в Разделе 3 Декларации не нужно. Контроль за целевым использованием этих средств лежит непосредственно на Фонде, соответствующего кода в Декларации для них не предусмотрено, ФНС контроль за их использованием не осуществляет. Соответствующее письмо (Письмо ФНС России от 18.11.2009 № 3-2-13/225) было опубликовано ФНС еще в 2009 г. в отношении Декларации по налогу на прибыль (Раздел 7), который абсолютно идентичен Разделу 3 Декларации УСН.

Порядок заполнения раздела 3

Начинать заполнение декларации текущего года нужно с анализа прошлогодней декларации.Если в декларации прошлого года есть остатки по суммам целевого финансирования, то эти суммы нужно перенести в декларацию текущего года отдельной строкой. Код вида целевого финансирования остатка в прошлогодней и текущей декларации должны совпадать. Суммы неизрасходованного остатка добавляем в столбец 3. В том случае, если прошлогодний остаток средств целевого финансирования был израсходован в текущем году, добавляем сумму расхода в столбец 4. Если прошлогодний остаток средств был израсходован полностью в столбец 6 ничего не пишем, если средства остались на конец текущего года указываем сумму остатка на конец года.

Следующей строкой добавляем сумму поступлений целевых средств в текущем году, указываем сумму расхода и остаток неизрасходованных средств, если они остались.

Если ТСЖ не получала в текущем году целевых взносов относящихся к следующему налоговому периоду, то сумма в графе 6 будет равна экономии по смете и накопленному фонду целевого финансирования на капитальный ремонт.

В приведенном примере – расходования средств по капитальному ремонту не было, по блоку с кодом 112 идет только накопление, первая строка это неиспользованные средства накопленные в предыдущие годы, вторая строка – поступления в фонд кап. ремонта в текущем году.

По блоку с кодом 120 – прошлогодняя экономия по смете в текущем году полностью израсходована, поэтому по первой строке с остатком целевых средств за прошлый год 0. Вторая строка блока – средства собранные на содержание ТСЖ в текущем году, были израсходованы частично, по строке 6 показываем остаток, который перейдет в декларацию следующего года.

Графа 7 заполняется только в том случае, если организация получала средства целевого финансирования с определенным сроком, и этот срок был нарушен, либо имел место факт нецелевого использования средств. В этом случае средства включаются в состав внереализационных доходов и подлежат обложению налогом. Это единственная графа, в отношении которой ФНС прописаны контрольные соотношения по Разделу 3.

В программе Бухсофт: Упрощенная система предусмотрена возможность сверки данных между формой НКО и Разделом 3 Декларации УСН. Для этого в форме НКО/ Расходование/ Итоги переключите отображение данных с «Начисления» на «Поступление»:

В случае получения некоммерческой организацией доходов от предпринимательской деятельности показывать их в разделе 3 декларации не нужно.

Доходы от предпринимательской деятельности являются облагаемыми и отражаются в Разделе 2 декларации. По решению собрания собственников жилья прибыль от коммерческой деятельности обычно включается в состав целевых средств, формируется проводка Д. 84 К. 86. В соответствии с Планом счетов к счету 86 :

«Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их».

Поступление и расходование прибыли от предпринимательской деятельности бухгалтеру НКО нужно учесть на отдельном субсчете, отдельно от целевых взносов, полученных от участников НКО.

Включать эти средства в Раздел 3 Декларации УСН текущего года или в сумму остатка целевого финансирования в Декларации следующего года не нужно. Раздел 3 является справочным, в нем отражаются только те поступления, которые не попадают под обложение единым налогом.

До 31 марта 2016 г. все юридические лица, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) , должны заполнить декларацию по УСН по новой форме и подать в налоговую инспекцию по месту регистрации, а предприниматели — не позднее 30 апреля 2016 года.

Даже если Вы не вели деятельность в 2015 году, у Вас не было движения денежных средств по расчетному счету, не было доходов и расходов необходимо сдать нулевую отчетность по УСН.

Новая форма декларации по УСН содержит отдельные разделы для УСН с объектом «Доходы» и для УСН «Доходы минус расходы». При заполнении нулевой декларации по УСН необходимо заполнить только титульный лист, а на остальных листах проставить прочерки.

Заполнение декларации УСН доходы. Заполняются разделы 1.1 и 2.1

Строка Как заполнить

Раздел 2.1

1 для ООО или ИП, производивших в отчетном году выплаты физлицам,
2 — за ИП без работников

Необходимо указать полученные доходы нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и по итогам года

стр. 130 = стр. 110 × 6%;
стр. 131 = стр. 111 × 6%;
стр. 132 = стр. 112 × 6%;
стр. 133 = стр. 113 × 6%

Необходимо указать вычеты нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и по итогам года Данные
вычеты не должны превышать следующих значений:
стр. 140 = стр. 130: 2;
стр. 141 = стр. 131: 2;
стр. 142 = стр. 132: 2;
стр. 143 = стр. 133: 2.
Если у ИП по строке 102 признак 2, то строки 140-143 могут быть равными строкам 130-133 соответственно.

Раздел 1.1

стр. 010, 030, 060, 090

стр. 020 = стр. 130 разд. 2.1 – стр. 140 разд. 2.1

стр. 040 или 050 .

стр. 040 = стр. 131 разд. 2.1 – стр. 141 разд. 2.1 – стр. 020.

стр. 070 или 080

В строку 070 запишите значение, рассчитанное по формуле:
стр. 070 = стр. 132 разд. 2.1 – стр. 142 разд. 2.1 – стр. 020 – стр. 040 + стр. 050.
Если получается положительное значение, то его указываем по строке 070. В строке 080 ставятся прочерки.
Если получается отрицательное значение, то его указываем по строке 080. В строке 070 ставятся прочерки.

стр. 100 или 110

стр. 100 = стр. 133 разд. 2.1 – стр. 143 разд. 2.1 – стр. 020 – стр. 040 + стр. 050 – стр. 070 + стр. 080.
Если получается положительное значение, то его указываем по строке 100. В строке 110 ставятся прочерки.
Если получается отрицательное значение, то его указываем по строке 110. В строке 100 ставятся прочерки.

Необходимо указать полученные доходы нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и по итогам года

стр. 130 = стр. 110 × 6%;
стр. 131 = стр. 111 × 6%;
стр. 132 = стр. 112 × 6%;
стр. 133 = стр. 113 × 6%

Необходимо указать вычеты нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и по итогам
года Данные вычеты не должны превышать следующих значений:
стр. 140 = стр. 130: 2;
стр. 141 = стр. 131: 2;
стр. 142 = стр. 132: 2;
стр. 143 = стр. 133: 2.
Если у ИП по строке 102 признак 2, то строки 140-143 могут быть равными строкам 130-133 соответственно.

Заполнение декларации УСН доходы минус расходы. Заполняются разделы 1.2 и 2.2

Строка Как заполнить

Раздел 2.2

Необходимо указать полученные доходы нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и по итогам года

Необходимо указать полученные расходы нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и по итогам года

В строке 230 указывается сумма убытка прошлых лет, на которую будут уменьшены доходы отчетного года. Заполняется при условии, что доходы за отчетный год превышают расходы за отчетный год

стр. 240-242
стр. 250-252

стр. 240 = стр. 210 – стр. 220;
стр. 241 = стр. 211 – стр. 221;
стр. 242 = стр. 212 – стр. 222.
Если получается положительное значение, то его указываем по строкам 240-242. В строках 250-252 ставятся прочерки.
Если получается отрицательное значение, то его указываем по строкам 250-252. В строках 240-242 ставятся прочерки.

стр. 243
стр. 253

стр. 243 = стр. 213 – стр. 223 – стр. 230.
Если получается положительное значение, то в строке 253 ставятся прочерки
Если получается ноль, то по строке 243 ставится 0.
Если получается отрицательное значение, то в строке 243 ставятся прочерки и заполняется строка 253:
стр. 253 = стр. 223 – стр. 213.

Указывается ставка налога.

стр. 270 = стр. 240 × стр. 260: 100;
стр. 271 = стр. 241 × стр. 261: 100;
стр. 272 = стр. 242 × стр. 262: 100;
стр. 273 = стр. 243 × стр. 263: 100
Если по строкам 240-243 стоят прочерки, то и в строках 270-273 также необходимо поставить прочерки прочерки

стр. 280 = стр. 213 × 1%.
Данная строка заполняется во всех случаях (в том числе, если по итогам года Вам не нужно уплачивать минимальный налог)

Раздел 1.2.

стр. 010, 030, 060, 090

Необходимо указать коды по ОКТМО по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя). Если в течении менялся адрес организации (предпринимателя), то заполняются строки 030, 060 и 090 если не менялось, то в строках 030, 060, 090 ставятся прочерки прочерки.

стр. 020
стр. 040 или 050

стр.020= стр. 270 раздела 2.2
стр. 040 = стр. 271 разд. 2.2 – стр.020 раздела 1.2
Если получается положительное значение, то его указываем по строке 040. В строке 050 ставятся прочерки.
Если получается отрицательное значение, то его указываем по строке 050. В строке 040 ставятся прочерки.